11.9.2 Contabilização para apuração de mercadorias, na venda e apuração dos tributos e custo das mercadorias vendidas – CMV. Conforme a negociação e política da empresa, a metodologia utilizada é venda a prazo sem entrada, recebimento em 30 e 60 dias. A empresa utiliza como Inventário Permanente Médio Ponderado Móvel.
LUCRO PRESUMIDO
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Duplicatas a Receber | ||||
C | Vendas de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 1.080.815,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | ICMS sobre Vendas | ||||
C | ICMS a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 194.546,70 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Pis sobre faturamento | ||||
C | Pis S/Faturamento a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 7.025,30 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Cofins | ||||
C | Cofins a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 32.424,45 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CMV | ||||
C | Estoque de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 353.628,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Estoque de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 208.000,00 | 208.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 24.960,00 | 183.040,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 215.000,00 | 398.040,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 25.800,00 | 372.240,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 353.628,00 | 18.612,00 | D | ||
Conta: | Duplicata a Receber | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.080.815,00 | 1.080.815,00 | D | ||
Conta: | Venda de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.080.815,00 | 1.080.815,00 | C | ||
Conta: | ICMS sobre Vendas | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 194.546,70 | 194.546,70 | D | ||
Conta: | ICMS a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 194.546,70 | 194.546,70 | C | ||
Conta: | Pis sobre Faturamento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 7.025,30 | 7.025,30 | D | ||
Conta: | Pis sobre Faturamento a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 7.025,30 | 7.025,30 | C | ||
Conta: | Cofins | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 32.424,45 | 32.424,45 | D | ||
Conta: | Cofins a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 32.424,45 | 32.424,45 | C | ||
Conta: | CMV | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 353.628,00 | 353.628,00 | D | ||
11.9.2.1 Inventário Periódico – Apuração do CMV
Caso a empresa opte para contabilizar utilizando o sistema inventário periódico, a tributação e o lançamento sobre as vendas é idêntica a ambos o sistema, mas, para o custo das mercadorias vendidas – CMV, o lançamento contábil diferencia moderadamente, conforme sabido existem uma fórmula e esta sofre o sistema contábil, assim desenvolvido.
FÓRMULA DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
CMV = | ESTOQUE INICIAL | + | COMPRA LÍQUIDA | - | ESTOQUE FINAL |
CMV = | 0,00 | + | 372.240,00 | - | 18.612,00 |
CMV do Mês = | 353.628,00 | ||||
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Duplicatas a Receber | ||||
C | Vendas de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 1.285.445,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | ICMS sobre Vendas | ||||
C | ICMS a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 231.380,10 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Pis sobre faturamento | ||||
C | Pis S/Faturamento a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 21.209,84 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Cofins | ||||
C | Cofins a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 97.693,82 | ||
Apurar o CMV referente o sistema de inventário periódico.
Lançamento contábil referente o Estoque Inicial
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CMV | ||||
C | Estoque de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 0,00 | ||
Lançamento contábil referente o Compras Líquidas
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CMV | ||||
C | Estoque de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 372.240,00 | ||
Lançamento contábil referente o Estoque Final
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Estoque de Mercadorias | ||||
C | CMV | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 18.612,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Estoque de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 208.000,00 | 208.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 24.960,00 | 183.040,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 215.000,00 | 398.040,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 25.800,00 | 372.240,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 0,00 | 372.240,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 372.240,00 | 0,00 | D/C | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 18.612,00 | 18.612,00 | D | ||
Conta: | Duplicata a Receber | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.285.445,00 | 1.285.445,00 | D | ||
Conta: | ICMS a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 231.380,10 | 231.380,10 | C | ||
Conta: | Pis sobre Faturamento a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 21.209,84 | 21.209,84 | C | ||
Conta: | Cofins a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 97.693,82 | 97.693,82 | C | ||
Conta: | Venda de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.285.445,00 | 1.285.445,00 | C | ||
Conta: | ICMS sobre Vendas | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 231.380,10 | 231.380,10 | D | ||
Conta: | Pis sobre Faturamento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 21.209,84 | 21.209,84 | D | ||
Conta: | Cofins | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 97.693,82 | 97.693,82 | D | ||
Conta: | CMV | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Estoque Inicial | 0,00 | 0,00 | D/C | ||
zz/xx/yyyy | Compras Líquidas | 372.240,00 | 372.240,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Estoque Final | 18.612,00 | 353.628,00 | D | ||
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