16. Baixa de Imobilizado, apresentando memória de cálculo e lançamentos contábeis.
Em decorrência das dificuldades de encontrar modelos de cálculos para baixa de imobilizado, este material é explicativo e sugestivo para estudo e análise de cálculo, verificando memória de cálculo e suas variáveis para fácil entendimento. Juntamente com esta informação de cálculo e análise apresenta-se os lançamentos contábeis como exemplo, estes dados não fazem parte da apuração do resultado, somente utilizado como conhecimento.
16.1 A empresa possui um bem do imobilizado classificado na conta Veículos, na data de aquisição adiquiriu o bem no valor de $ 20.000,00, este bem está depreciado a três anos, sabendo que a taxa de depreciação utilizada é de 20%. O valor de venda do bem foi negociado em $ 15.000,00. Verificar a baixa do imobilizado quando vendido o bem do imobilizado.
Método de Cálculo da depreciação referente a conta veículos:
$ 20.000,00 | x | 20% ao ano = | $ 4.000,00 | x | 3 anos = | $ 12.000,00 |
Memória de cálculo sobre imposto de renda pessoa jurídica e contribuição social sobre o lucro para empresa enquadrada no Lucro Real.
Ganho de Capital = Venda de Mercadorias – (Custo do Imobilizado)
Ganho de Capital = 15.000,00 – (20.000,00 - 12.000,00)
Ganho de Capital = 15.000,00 – 8.000,00
Ganho de Capital = 7.000,00
IRPJ - 7.000,00 x 15% = 1.050,00
CSLL – 7.000,00 x 9% = 630,00
LUCRO REAL
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Bancos Conta Movimento | ||||
C | Vendas do Imobilizado | ||||
Histórico: | Conforme Venda do Imobilizado. | $ | 15.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Custos do Imobilizado | ||||
C | Veículos | ||||
Histórico: | Conforme Venda do Imobilizado. | $ | 20.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Depreciação Acumulada | ||||
C | Custos do Imobilizado | ||||
Histórico: | Conforme Venda do Imobilizado. | $ | 12.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurídica | ||||
C | IRPJ a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme Venda do Imobilizado Ganho de Capital. | $ | 1.050,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CSLL – Contribuição sobre Lucro Líquido | ||||
C | CSLL a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme Venda do Imobilizado Ganho de Capital. | $ | 630,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos Conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 15.000,00 | 15.000,00 | D | ||
Conta: | Veículos | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 20.000,00 | 20.000,00 | 0,00 | D/C | |
Conta: | Depreciação Acumulada | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 12.000,00 | 12.000,00 | 0,00 | D/C | |
Conta: | IRPJ a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.050,00 | 1.050,00 | C | ||
Conta: | CSLL a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 630,00 | 630,00 | C | ||
Conta: | IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurídica | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.050,00 | 1.050,00 | D | ||
Conta: | CSLL – Contribuição sobre Lucro Líquido | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 630,00 | 630,00 | D | ||
Conta: | Vendas do Imobilizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 15.000,00 | 15.000,00 | C | ||
Conta: | Custos do Imobilizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 20.000,00 | 20.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 12.000,00 | 8.000,00 | D | ||
16.2 A empresa possui um bem do imobilizado classificado na conta Veículos, na data de aquisição adiquiriu o bem no valor de $ 20.000,00, este bem está depreciado a três anos, sabendo que a taxa de depreciação utilizada é de 20%. O valor de venda do bem foi negociado em $ 15.000,00. Verificar a baixa do imobilizado quando vendido o bem do imobilizado.
Método de Cálculo da depreciação referente a conta veículos:
$ 20.000,00 | x | 20% ao ano = | $ 4.000,00 | x | 3 anos = | $ 12.000,00 |
Memória de cálculo sobre imposto de renda pessoa jurídica e contribuição social sobre o lucro para empresa enquadrada no Lucro Presumido.
Ganho de Capital = Venda de Mercadorias – (Custo do Imobilizado)
Ganho de Capital = 15.000,00 – (20.000,00 - 12.000,00)
Ganho de Capital = 15.000,00 – 8.000,00
Ganho de Capital = 7.000,00
IRPJ - 7.000,00 x 15% = 1.050,00
CSLL – 7.000,00 x 9% = 630,00
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