7 – A empresa, depois de estar com toda a sua organização realizada, negociou a venda de 95% de seu estoque, sabendo que sua formação de preço tem como política, vender sua mercadoria em duas parcelas sem entrada, sabendo que 30% representam as taxas sobre vendas, aplica 10% de margem de lucro, e ainda os impostos conforme a situação tributária
7.1. FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA A VISTA E A PRAZO
7.1.1 FÓRMULAS TRADICIONAIS:
Preço de Venda a Vista:
PVv = Gastos / {[1 – (TV/100 + ML/100)]/(1 – IRPJ/100 + CSSL/100}
Preço de Venda a Vista Empresa Simples Nacional:
PVv = Gastos / {[1 – (TV/100 + ML/100)]
Preço de Venda a Prazo Cota Única:
PVpcú = PVv x [(1 + i)n]
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
PVpse = PVv x {[(1 + i)n x i] / [(1 + i)n - 1]}
Preço de Venda a Prazo com entrada:
PVpce = PVv x {[(1 + i)n-1 x i] / [(1 + i)n - 1]}
7.1.2 FÓRMULAS PELO HP12:
Preço de Venda a Vista:
[1 – (IRPJ + CSSL)] enter ML : 1/x enter TV + enter 1 – CHS enter Gasto : 1/x
Preço de Venda a Vista Empresa Simples Nacional:
ML enter TV + enter 1 – CHS Gasto : 1/x
Preço de Venda a Prazo Cota Única:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i FV
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
Preço de Venda a Prazo com entrada:
G 7 (Begin) PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
Tirar o (Begin) G 8
Orientação:
PVv – Preço de Venda a Vista
TV – Taxa sobre Vendas
ML – Margem de Lucro
IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica – 15%
CSSL – Contribuição Social sobre o Lucro – 9%
i – Taxa
n – Número de Meses
PVpcú – Preço de Venda a Prazo Cota Única
PVpse – Preço de Venda a Prazo Sem Entrada
PVpce – Preço de Venda a Prazo Com Entrada
7.2 Formação do Preço de Venda a Vista – Sistema Tributário LUCRO REAL
TV – Taxa sobre Vendas - 30%
ICMS – 18%
Pis sobre Faturamento – 1,65%
Cofins – 7,60%
Total – TV – Taxa sobre Vendas – 57,25%
ML – Margem de Lucro – 10%
IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica – 15%
CSSL – Contribuição Social sobre o Lucro – 9%
Mercado Financeiro – 5%
Preço de Venda a Vista: Produto “A”
Fórmula Calculadora HP:
[1 – (IRPJ + CSSL)] enter ML : 1/x enter TV + enter 1 – CHS enter Gasto : 1/x
[1 – (15 + 9)] enter 10 : 1/x enter 57,25 + enter 1 – CHS enter 87,12 : 1/x
[1 – (0,24)] enter 0,10 : 1/x enter 0,5725 + enter 1 – CHS enter 87,12 : 1/x
Preço de Venda a Vista - $ 294,40
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
Fórmula Calculadora HP:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
294,40 CHS PV 2 N 5 i PMT
Prestação - $ 158,33
Preço de Venda a Prazo Total - $ 158,33 x 2 = $ 316,66
Preço de Venda a Vista: Produto “B”
Fórmula Calculadora HP:
[1 – (IRPJ + CSSL)] enter ML : 1/x enter TV + enter 1 – CHS enter Gasto : 1/x
[1 – (15 + 9)] enter 10 : 1/x enter 57,25 + enter 1 – CHS enter 99,00 : 1/x
[1 – (0,24)] enter 0,10 : 1/x enter 0,5725 + enter 1 – CHS enter 99,00 : 1/x
Preço de Venda a Vista - $ 334,55
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
Fórmula Calculadora HP:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
334,55 CHS PV 2 N 5 i PMT
Prestação - $ 179,92
Preço de Venda a Prazo Total - $ 179,92 x 2 = $ 359,85
7.3 Formação do Preço de Venda a Vista – Sistema Tributário LUCRO PRESUMIDO
TV – Taxa sobre Vendas - 30%
ICMS – 18%
Pis sobre Faturamento – 0,65%
Cofins – 3%
Total – TV – Taxa sobre Vendas –51,65%
ML – Margem de Lucro – 10%
IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica – 15%
CSSL – Contribuição Social sobre o Lucro – 9%
Mercado Financeiro – 5%
Preço de Venda a Vista: Produto “A”
Fórmula Calculadora HP:
[1 – (IRPJ + CSSL)] enter ML : 1/x enter TV + enter 1 – CHS enter Gasto : 1/x
[1 – (15 + 9)] enter 10 : 1/x enter 51,65 + enter 1 – CHS enter 87,12 : 1/x
[1 – (0,24)] enter 0,10 : 1/x enter 0,5165 + enter 1 – CHS enter 87,12 : 1/x
Preço de Venda a Vista - $ 247,56
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
Fórmula Calculadora HP:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
247,56 CHS PV 2 N 5 i PMT
Prestação - $ 133,14
Preço de Venda a Prazo Total - $ 133,14 x 2 = $ 266,27
Preço de Venda a Vista: Produto “B”
Fórmula Calculadora HP:
[1 – (IRPJ + CSSL)] enter ML : 1/x enter TV + enter 1 – CHS enter Gasto : 1/x
[1 – (15 + 9)] enter 10 : 1/x enter 51,65 + enter 1 – CHS enter 99,00 : 1/x
[1 – (0,24)] enter 0,10 : 1/x enter 0,5165 + enter 1 – CHS enter 99,00 : 1/x
Preço de Venda a Vista - $ 281,31
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
Fórmula Calculadora HP:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
281,31 CHS PV 2 N 5 i PMT
Prestação - $ 151,29
Preço de Venda a Prazo Total - $ 151,29 x 2 = $ 302,58
7.4 Formação do Preço de Venda a Vista – Sistema Tributário SIMPLES NACIONAL
TV – Taxa sobre Vendas - 30%
Imposto Simples Nacional – 4%
Total – TV – Taxa sobre Vendas –34%
ML – Margem de Lucro – 10%
Mercado Financeiro – 5%
Preço de Venda a Vista Empresa Simples Nacional – Produto “A”
Fórmula Calculadora HP:
ML enter TV + enter 1 – CHS Gasto : 1/x
0,10 enter 0,34 + enter 1 – CHS 99,00 : 1/x
Preço de Venda a Vista - $ 176,79
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
Fórmula Calculadora HP:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
176,79 CHS PV 2 N 5 i PMT
Prestação - $ 95,08
Preço de Venda a Prazo Total - $ 99,08 x 2 = $ 190,15
Preço de Venda a Vista Empresa Simples Nacional – Produto “B”
Fórmula Calculadora HP:
ML enter TV + enter 1 – CHS Gasto : 1/x
0,10 enter 0,34 + enter 1 – CHS 112,50 : 1/x
Preço de Venda a Vista - $ 200,89
Preço de Venda a Prazo sem entrada:
Fórmula Calculadora HP:
PVv CHS PV nº meses N %Taxa i PMT
200,89 CHS PV 2 N 5 i PMT
Prestação - $ 108,04
Preço de Venda a Prazo Total - $ 108,04 x 2 = $ 216,08
7.5 Número de peças Vendidas
Produto “A” – 2.000 unidades em estoque, política de venda 95% - total de venda – 1.900 unidades.
Produto “B” – 2.000 unidades em estoque, política de venda 95% - total de venda – 1.900 unidades.
7.6 Formação Geral das Vendas
7.6.1 SIMPLES NACIONAL
EMPRESA VENDEDORA: | ||||
CNPJ: | ||||
INSCRIÇÃO ESTADUAL: | ||||
CLIENTE: | ||||
CNPJ: | ||||
INSCRIÇÃO ESTADUAL: | ||||
DISCRIMINAÇÃO | ||||
PRODUTO | QUANTIDADE | UN. | VALOR UNITÁRIO ($) | VALOR TOTAL ($) |
Produto “A” | 1.900 | Un. | 190,15 | 361.285,00 |
Produto “B” | 1.900 | Un. | 216,08 | 410.552,00 |
Total | 771.837,00 | |||
Simples Nacional | 4 % | 30.873,48 | ||
7.7 Apurar o Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – Inventário Permanente
7.7.1 Inventário Permanente – Médio Ponderado Móvel – SIMPLES NACIONAL
Produto “A”
Data | Histórico | Quantidade | Entrada | Saída | Saldo | ||||
$ Unit. | $ total | $ Unit. | $ total | Quant. | $ Unit. | $ total | |||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | ||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 100,00 | 100.000,00 | 2.000 | 99,00 | 198.000,00 | ||
zz/xx/yy | Venda | 1.900 | 99,00 | 188.100,00 | 100 | 99,00 | 9.900,00 | ||
Produto “B”
Data | Histórico | Quantidade | Entrada | Saída | Saldo | ||||
$ Unit. | $ total | $ Unit. | $ total | Quant. | $ Unit. | $ total | |||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | ||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 115,00 | 115.000,00 | 2.000 | 112,50 | 225.000,00 | ||
zz/xx/yy | Venda | 1.900 | 112,50 | 213.750,00 | 100 | 112,50 | 11.250,00 | ||
7.7.2 Inventário Permanente – PEPS – Primeiro que Entra Primeiro que Sai – SIMPLES NACIONAL
Produto “A”
Data | Histórico | Quantidade | Entrada | Saída | Saldo | ||||
$ Unit. | $ total | $ Unit. | $ total | Quant. | $ Unit. | $ total | |||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | ||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 100,00 | 100.000,00 | 1.000 | 100,00 | 100.000,00 | ||
Total | 2.000 | - | 198.000,00 | ||||||
zz/xx/yy | Venda da 1ª C. | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | (1.000) | 98,00 | (98.000,00) | ||
zz/xx/yy | Venda da 2ª C. | 900 | 100,00 | 90.000,00 | (900) | 100,00 | (90.000,00) | ||
Total CMV | 1.900 | 188.000,00 | (1.900) | (188.000,00) | |||||
Saldo Estoque | 100 | 100,00 | 10.000,00 | ||||||
Produto “B”
Data | Histórico | Quantidade | Entrada | Saída | Saldo | ||||
$ Unit. | $ total | $ Unit. | $ total | Quant. | $ Unit. | $ total | |||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | ||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 115,00 | 115.000,00 | 1.000 | 115,00 | 115.000,00 | ||
Total | 2.000 | - | 225.000,00 | ||||||
zz/xx/yy | Venda da 1ª C. | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | (1.000) | 110,00 | (110.000,00) | ||
zz/xx/yy | Venda da 2ª C. | 900 | 115,00 | 103.500,00 | (900) | 115,00 | (103.500,00) | ||
Total CMV | 1.900 | 213.500,00 | (1.900) | (213.500,00) | |||||
Saldo Estoque | 100 | 115,00 | 11.500,00 | ||||||
7.7.3 Inventário Permanente – UEPS – Último que Entra Primeiro que Sai – SIMPLES NACIONAL
Produto “A”
Data | Histórico | Quantidade | Entrada | Saída | Saldo | ||||
$ Unit. | $ total | $ Unit. | $ total | Quant. | $ Unit. | $ total | |||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | 1.000 | 98,00 | 98.000,00 | ||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 100,00 | 100.000,00 | 1.000 | 100,00 | 100.000,00 | ||
Total | 2.000 | - | 198.000,00 | ||||||
zz/xx/yy | Venda da 2ª C. | 1.000 | 100,00 | 100.000,00 | (1.000) | 100,00 | (100.000,00) | ||
zz/xx/yy | Venda da 1ª C. | 900 | 98,00 | 88.200,00 | (900) | 98,00 | (88.200,00) | ||
Total CMV | 1.900 | 188.200,00 | (1.900) | (188.200,00) | |||||
Saldo Estoque | 100 | 98,00 | 9.800,00 | ||||||
Produto “B”
Data | Histórico | Quantidade | Entrada | Saída | Saldo | ||||
$ Unit. | $ total | $ Unit. | $ total | Quant. | $ Unit. | $ total | |||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | 1.000 | 110,00 | 110.000,00 | ||
zz/xx/yy | Aquisição | 1.000 | 115,00 | 115.000,00 | 1.000 | 115,00 | 115.000,00 | ||
Total | 2.000 | - | 225.000,00 | ||||||
zz/xx/yy | Venda da 2ª C. | 1.000 | 115,00 | 115.000,00 | (1.000) | 115,00 | (115.000,00) | ||
zz/xx/yy | Venda da 1ª C. | 900 | 110,00 | 99.000,00 | (900) | 110,00 | (99.000,00) | ||
Total CMV | 1.900 | 214.000,00 | (1.900) | (214.00,00) | |||||
Saldo Estoque | 100 | 110,00 | 11.000,00 | ||||||
7.7.4 RESUMO DO CMV – INVENTÁRIO PERMANENTE
LUCRO REAL | Médio Ponderado ($) | PEPS ($) | UEPS ($) |
Produto “A” | 165.528,00 | 165.440,00 | 165.616,00 |
Produto “B” | 188.100,00 | 187.880,00 | 188.320,00 |
Total | 353.628,00 | 353.320,00 | 353.936,00 |
LUCRO PRESUMIDO | Médio Ponderado ($) | PEPS ($) | UEPS ($) |
Produto “A” | 165.528,00 | 165.440,00 | 165.616,00 |
Produto “B” | 188.100,00 | 187.880,00 | 188.320,00 |
Total | 353.628,00 | 353.320,00 | 353.936,00 |
SIMPLES NACIONAL | Médio Ponderado ($) | PEPS ($) | UEPS ($) |
Produto “A” | 188.100,00 | 188.000,00 | 188.200,00 |
Produto “B” | 213.750,00 | 213.500,00 | 214.000,00 |
Total | 401.850,00 | 401.500,00 | 402.200,00 |
7.8 Apurar o Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – Inventário Periódico
FÓRMULA DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
CMV = | ESTOQUE INICIAL | + | COMPRA LÍQUIDA | - | ESTOQUE FINAL |
7.8.1 Inventário Periódico – SIMPLES NACIONAL
Produto “A”
CMV = | ESTOQUE INICIAL | + | COMPRA LÍQUIDA | - | ESTOQUE FINAL |
CMV = | 0,00 | + | 198.000,00 | - | 9.900,00 |
CMV = | 188.100,00 | ||||
Produto “B”
CMV = | ESTOQUE INICIAL | + | COMPRA LÍQUIDA | - | ESTOQUE FINAL | |
CMV = | 0,00 | + | 225.000,00 | - | 11.250,00 | |
CMV = | 213.750,00 | |||||
CMV do Mês = | 401.850,00 | |||||
7.9 Contabilização da Vendas, Tributação e Custo das Mercadorias Vendidas.
7.9.1 Contabilização para apuração de mercadorias, na venda e apuração dos tributos e custo das mercadorias vendidas – CMV. Conforme a negociação e política da empresa, a metodologia utilizada é venda a prazo sem entrada, recebimento em 30 e 60 dias. A empresa utiliza como Inventário Permanente Médio Ponderado Móvel.
SIMPLES NACIONAL
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Duplicatas a Receber | ||||
C | Vendas de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 771.837,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Simples Nacional | ||||
C | Simples Nacional a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 30.873,48 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CMV | ||||
C | Estoque de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 401.850,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Estoque de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 208.000,00 | 208.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 215.000,00 | 423.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 401.850,00 | 21.150,00 | D | ||
Conta: | Duplicata a Receber | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 771.837,00 | 771.837,00 | D | ||
Conta: | Simples Nacional a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 30.873,48 | 30.873,48 | C | ||
Conta: | Venda de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 771.837,00 | 771.837,00 | C | ||
Conta: | Simples Nacional | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 30.873,48 | 30.873,48 | D | ||
Conta: | CMV | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 401.850,00 | 401.850,00 | D | ||
Caso a empresa opte para contabilizar utilizando o sistema inventário periódico, a tributação e o lançamento sobre as vendas é idêntica a ambos o sistema, mas, para o custo das mercadorias vendidas – CMV, o lançamento contábil diferencia moderadamente, conforme sabido existem uma fórmula e esta sofre o sistema contábil, assim desenvolvido.
FÓRMULA DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
CMV = | ESTOQUE INICIAL | + | COMPRA LÍQUIDA | - | ESTOQUE FINAL |
CMV = | 0,00 | + | 423.000,00 | - | 21.150,00 |
CMV do Mês = | 401.850,00 | ||||
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Duplicatas a Receber | ||||
C | Vendas de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 771.837,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Simples Nacional | ||||
C | Simples Nacional a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 30.873,48 | ||
Apurar o CMV referente o sistema de inventário periódico.
Lançamento contábil referente o Estoque Inicial
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CMV | ||||
C | Estoque de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 0,00 | ||
Lançamento contábil referente o Compras Líquidas
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | CMV | ||||
C | Estoque de Mercadorias | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 423.000,00 | ||
Lançamento contábil referente o Estoque Final
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Estoque de Mercadorias | ||||
C | CMV | ||||
Histórico: | Conforme venda de mercadorias. | $ | 21.150,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Estoque de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 208.000,00 | 208.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 215.000,00 | 423.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 401.850,00 | 21.150,00 | D | ||
Conta: | Duplicata a Receber | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 771.837,00 | 771.837,00 | D | ||
Conta: | Simples Nacional a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 30.873,48 | 30.873,48 | C | ||
Conta: | Venda de Mercadorias | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 771.837,00 | 771.837,00 | C | ||
Conta: | Simples Nacional | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 30.873,48 | 30.873,48 | D | ||
Conta: | CMV | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Estoque Inicial | 0,00 | 0,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Compras Líquidas | 423.000,00 | 423.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Estoque Final | 21.150,00 | 401.850,00 | D | ||
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