CONTABILIDADE GERAL - PASSO A PASSO – LI

LUCRO REAL

Livro Diário

Data:		zz/xx/yyyy
D	Salário e Ordenados
C	Salários e Ordenados a Pagar
Histórico:			Conforme folha de pagamento.	$	3.326,00

Data:		zz/xx/yyyy
D	Salário e Ordenados a Pagar
C	INSS a Recolher
Histórico:			Conforme folha de pagamento.	$	326,08

Data:		zz/xx/yyyy
D	Salário e Ordenados a Pagar
C	IRPF a Recolher
Histórico:			Conforme folha de pagamento.	$	25,91

Data:		zz/xx/yyyy
D	INSS a Recolher
C	Salários e Ordenados a Pagar
Histórico:			Conforme folha de pagamento.	$	36,16

Data:		zz/xx/yyyy
D	FGTS
C	FGTS a Recolher
Histórico:			Conforme folha de pagamento.	$	263,69

Data:		zz/xx/yyyy
D	INSS
C	INSS a Recolher
Histórico:			Conforme folha de pagamento.	$	924,63

Livro Razão

Conta:	Salário e Ordenados a Pagar
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário		3.326,00	3.326,00	C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário	326,08		2.999,92	C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário	25,91		2.974,01	C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário		36,16	3.010,17	C

Conta:	INSS a Recolher
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário		326,08	326,08	C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário	36,16		289,92	C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário		924,63	1.214,55	C

Conta:	IRPF a Recolher
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário		25,91	25,91	C

Conta:	FGTS a Recolher
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário		263,69	263,69	C

Conta:	Salário e Ordenados
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário	3.326,00		3.326,00	D

Conta:	INSS
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário	924,63		924,63	D

Conta:	FGTS
Data		Histórico	Débito ($)	Crédito ($)	Saldo ($)	D/C
zz/xx/yyyy		Idem Hist. Livro Diário	263,69		263,69	D

Folha de Pagamento

O pagamento da folha conforme política da empresa é realizado no quinto dia útil do mês subsequente ao fato gerador. Idem os tributos é realizado no mês subsequente ao fato gerador obedecendo a tabela de pagamento conforme designado pelo órgão competente.

Funcionário	Salário Bruto	Salário Família	INSS	IRRF	Líquido	FGTS
1	2.000,00		220,00	25,91	1.754,09	160,00
2	600,00	18,08	48,00		570,08	45,61
3	726,00	18,08	58,08		686,00	58,08
Total	3.326,00	36,16	326,08	25,91	3.010,17	263,69

Para as empresas enquadradas no Lucro Real e Lucro Presumido, existem uma tributação referente a Folha de Pagamento representando a Tributação da Previdência Social Patronal, que corresponde a 27,8% em relação a folha de pagamento bruto, conforme memória de cálculo a seguir.

$ 3.326,00 x 27,8% = $ 924,63

Previdência Patronal – 20%

Seguro de acidente trabalho – 2%

A Lei n° 8.212/91 cuidou da base de cálculo da contribuição social do SAT, bem como estabeleceu as alíquotas progressivas já mencionadas, omitindo-se, contudo, quanto à classificação das atividades econômicas a serem categorizadas em patamares de riscos acidentários, previamente adjetivados em leves, médios e graves. Enfim, o legislador deixou de dizer quais são as atividades consideradas de risco leve e sujeitas à alíquota de 1%, o mesmo ocorrendo com as reputadas como de risco médio e passíveis da percentagem de 2% e as de risco grave susceptíveis à tributação de 3%.

Senac, Sesc e etc. – 5,8%

Total – 27,8%

Memória de Cálculo sobre INSS Empresarial para empresas enquadrada no Lucro Presumido

Salário Bruto (x) 27,8% = Valor do INSS Empresarial

$ 3.326,00 (x) 27,8% = $ 924,63