CONTABILIZAÇÃO DOS POSSÍVEIS FATOS EXISTENTE NA CONTABILIDADE
Para conhecer a contabilização de uma empresa devem saber que todos os fatos contábeis vêm precedidos de atos contábeis, estes identificados como documentos comprobatórios na contabilidade.
A partir do momento que existe o documento oficial identificando o fato, pode executar todos os procedimentos necessários da contabilização. Executando assim o registro no livro diário, livro razão, balancete de verificação e montagem e apresentação dos demonstrativos contábeis financeiros, Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração dos Lucros ou prejuízo Acumulado, demonstrações da Mutação do patrimônio Líquido e Demonstração do Fluxo de Caixa. Sabendo que deve seguir as normas da lei 11.638/2007, em substituição da lei 6.404/1976.
Os registros dos fatos ocorrerão seguindo o Plano de Contas apresentado neste material, executado dentro da metodologia da lei 11.638/2007.
1- INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL
A integralização do capital é realizada depois que redigido e registrado o contrato social, o qual expede-se todas as clausulas necessárias para saber como será a formação empresarial.
Esta formação empresarial pode ocorrer de várias formas, mas nesta apresentação será identificado três maneiras corriqueiramente utilizada na formação de uma organização.
1.1. A integralização do capital pode ocorrer no ato com toda a integralização do capital expedido no contrato social, registrado em dinheiro depositado diretamente na conta corrente da empresa no banco “X”.
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Capital Social a Integralizado | ||||
C | Capital Social Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme contrato social. | $ | 100.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Bancos conta Movimento | ||||
C | Capital Social a Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme depósito bancário. | $ | 100.000,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | D | ||
Conta: | Capital Social Integralizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | C | ||
Conta: | Capital Social a Integralizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 0,00 | - | ||
1.2. A integralização do capital pode ocorrer no ato com toda a integralização do capital expedido no contrato social, mas 50% do capital aplicado em dinheiro depositado diretamente na conta corrente da empresa no banco “X” e 50% em bens do imobilizado, identificado na conta veículo.
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Capital Social a Integralizado | ||||
C | Capital Social Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme contrato social. | $ | 100.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Bancos conta Movimento | ||||
C | Capital Social a Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme depósito bancário. | $ | 50.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Veículos | ||||
C | Capital Social a Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme documento do veículo. | $ | 50.000,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 50.000,00 | 50.000,00 | D | ||
Conta: | Veículos | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 50.000,00 | 50.000,00 | D | ||
Conta: | Capital Social Integralizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | C | ||
Conta: | Capital Social a Integralizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 50.000,00 | 50.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 50.000,00 | 0,00 | - | ||
1.3. A integralização do capital pode ocorrer também no ato integraliza 90% do capital expedido no contrato social em dinheiro depositado diretamente na conta corrente da empresa no banco “X”, mas o restante 10% do capital será aplicado três meses após o inicio da empresa.
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Capital Social a Integralizado | ||||
C | Capital Social Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme contrato social. | $ | 100.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Bancos conta Movimento | ||||
C | Capital Social a Integralizado | ||||
Histórico: | Integralização do capital conforme depósito bancário. | $ | 90.000,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 90.000,00 | 90.000,00 | D | ||
Conta: | Capital Social Integralizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | C | ||
Conta: | Capital Social a Integralizado | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100.000,00 | 100.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 90.000,00 | 10.000,00 | D | ||
2 – Depois de integralizado o capital da empresa, definido o método utilizado. A empresa deve registrar os pagamentos das taxas de registros, seguindo os documentos exigidos por lei. Só pode existir o registro contábil após os documentos comprobatórios originais. Neste caso apresentado o pagamento ocorrerá com baixa diretamente na conta bancária.
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento da taxa de pesquisa de viabilidade. | $ | 10,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento da taxa de registro do Contrato Social. | $ | 300,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento dos honorários advocatícios. | $ | 200,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento da taxa de alvará sanitário. | $ | 100,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento da taxa de alvará do corpo de bombeiro. | $ | 100,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento da taxa de alvará de estabelecimento. | $ | 100,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Taxas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento da taxa de alvará especial conforme atividade. | $ | 500,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 90.000,00 | 90.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10,00 | 89.990,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 300,00 | 89.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 89.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.390,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.290,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.190,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 88.690,00 | D | ||
Conta: | Taxas Diversas | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10,00 | 10,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 300,00 | 310,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 510,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 610,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 710,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 810,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 1.310,00 | D | ||
3 - A empresa efetivamente constituída inicia a montagem do estabelecimento, adquiri móveis para montagem da loja e computadores. Esta aquisição é realizada através da negociação com pagamento a vista diretamente ao fornecedor dos móveis, e a nota fiscal original é utilizada como forma para registro, o pagamento ocorrerá com baixa diretamente na conta bancária.
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Móveis e Utensílios Empresa | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento do fornecedor de móveis para escritório e loja. | $ | 10.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Computadores e Utensílios | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento do fornecedor de computadores e utensílios. | $ | 10.000,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 90.000,00 | 90.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10,00 | 89.990,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 300,00 | 89.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 89.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.390,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.290,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.190,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 88.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 78.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 68.690,00 | D | ||
Conta: | Móveis e Utensílios Empresa | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 10.000,00 | D | ||
Conta: | Computadores e Utensílios | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 10.000,00 | D | ||
Ficha do Imobilizado
Número do Patrimônio: | 001/yyyy | ||||
Conta: | Móveis e Utensílios Empresa | ||||
Bem: | Móveis para escritório e loja | ||||
Fornecedor: | Fulano de Tal | ||||
Data de Aqusição: | zz/xx/yyyy | ||||
Valor de Aquisição: | $ 10.000,00 | ||||
Taxa de Depreciação: | 10% ao ano | ||||
Depreciação Mensal | |||||
Data da Depreciação | Depreciação Mensal – ($) | Depreciação Acumulada – ($) | |||
zz/xx/yyyy | 83,33 | 83,33 | |||
Método de Cálculo da depreciação referente a conta móveis e utensílios:
$ 10.000,00 | x | 10% ao ano = | $ 1.000,00 | / | 12 = | $ 83,33 |
Ficha do Imobilizado
Número do Patrimônio: | 002/yyyy | ||||
Conta: | Computadores e Utensílios | ||||
Bem: | Móveis para escritório e loja | ||||
Fornecedor: | Fulano de Tal | ||||
Data de Aqusição: | zz/xx/yyyy | ||||
Valor de Aquisição: | $ 10.000,00 | ||||
Taxa de Depreciação: | 20% ao ano | ||||
Depreciação Mensal | |||||
Data da Depreciação | Depreciação Mensal – ($) | Depreciação Acumulada – ($) | |||
zz/xx/yyyy | 166,67 | 166,67 | |||
Método de Cálculo da depreciação referente a conta móveis e utensílios:
$ 10.000,00 | x | 20% ao ano = | $ 2.000,00 | / | 12 = | $ 166,67 |
4 – A empresa estando mobiliada e se preparando para iniciar as atividades comerciais, adquirirá material de consumo para movimentar diariamente as funções econômicas necessárias. O pagamento ocorrerá com baixa diretamente na conta bancária.
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Material de Copa e Cozinha | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento do fornecedor de material de consumo. | $ | 2.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Material de Limpeza | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento do fornecedor de material de consumo. | $ | 1.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Material de Escritório | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento do fornecedor de material de consumo. | $ | 3.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Material de Longa Duração | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Pagamento do fornecedor de material de consumo. | $ | 2.000,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 90.000,00 | 90.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10,00 | 89.990,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 300,00 | 89.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 89.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.390,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.290,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.190,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 88.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 78.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 68.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.000,00 | 66.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.000,00 | 65.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 62.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.000,00 | 60.690,00 | D | ||
Conta: | Material de Copa e Cozinha | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.000,00 | 2.000,00 | D | ||
Conta: | Material de Limpeza | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.000,00 | 1.000,00 | D | ||
Conta: | Material de Escritório | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 3.000,00 | D | ||
Conta: | Material de Longa Duração | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.000,00 | 2.000,00 | D | ||
Nenhum comentário:
Postar um comentário