8. Depois de apurado todo o sistema de comercialização, chega-se no final do exercício, deve-se analisar tudo o que esta pendente para pagar, sabendo que a política da empresa é pagar suas obrigações com débito da conta corrente da empresa. Tendo como documento comprobatório para pagamento:
· Luz - $ 1.000,00
· Água - $ 200,00
· Telefone - $ 500,00
· Honorários Contábeis - $ 1.500,00
· Aluguel - $ 3.000,00
· Despesas Diversas do Mês - $ 2.500,00
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Luz | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Conforme pagamento. | $ | 1.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Água | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Conforme pagamento. | $ | 200,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Telefone | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Conforme pagamento. | $ | 500,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Honorários Contábeis | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Conforme pagamento. | $ | 1.500,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Aluguel | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Conforme pagamento. | $ | 3.000,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Despesas Diversas | ||||
C | Bancos conta Movimento | ||||
Histórico: | Conforme pagamento. | $ | 2.500,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Bancos conta Movimento | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 90.000,00 | 90.000,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10,00 | 89.990,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 300,00 | 89.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 89.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.390,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.290,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 100,00 | 89.190,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 88.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 78.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 10.000,00 | 68.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.000,00 | 66.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.000,00 | 65.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 62.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.000,00 | 60.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.000,00 | 59.690,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 59.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 58.990,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.500,00 | 57.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 54.490,00 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.500,00 | 51.990,00 | D | ||
Conta: | Luz | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.000,00 | 1.000,00 | D | ||
Conta: | Água | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 200,00 | 200,00 | D | ||
Conta: | Telefone | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 500,00 | 500,00 | D | ||
Conta: | Honorários Contábeis | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 1.500,00 | 1.500,00 | D | ||
Conta: | Despesas Diversas | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.500,00 | 2.500,00 | D | ||
Conta: | Aluguel | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 3.000,00 | D | ||
8.1 O empresário possui o direito de receber o pagamento sobre seu patrimônio, para isso provisiona o pró-labore para que a empresa pague o valor de $ 3.000,00 no mês subsequente ao fato gerador, contabilizando o fato.
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Pró-Labore | ||||
C | Pró-Labore a Pagar | ||||
Histórico: | Provisão do pagamento do gerenciamento da organização. | $ | 3.000,00 | ||
Conta: | Pró-Labore a Pagar | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 3.000,00 | C | ||
Conta: | Pró-Labore | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.000,00 | 3.000,00 | D | ||
9. Apuração e Lançamento da Depreciação Mensal.
Método de Cálculo da depreciação referente a conta móveis e utensílios:
$ 10.000,00 | x | 10% ao ano = | $ 1.000,00 | / | 12 = | $ 83,33 |
Método de Cálculo da depreciação referente a conta móveis e utensílios:
$ 10.000,00 | x | 20% ao ano = | $ 2.000,00 | / | 12 = | $ 166,67 |
Total da Depeciação do mês | $ 250,00 |
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Depreciação, Amortização e Exaustão | ||||
C | Depreciação Acumulada | ||||
Histórico: | Conforme depreciação do mês. | $ | 250,00 | ||
Livro Razão
Conta: | Depreciação Acumulada | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 250,00 | 250,00 | C | ||
Conta: | Depreciação, Amortização e Exaustão | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 250,00 | 250,00 | D | ||
10. Folha de Pagamento, Férias, 13º Salário e Rescisões.
10.1 O valor da folha de pagamento em relação ao colaborador que recebe $ 2.000,00 mensal, trabalhando 220 horas. Não apresenta dependentes para esse colaborador. Apresentar o salário líquido desse colaborador, sabendo que a tabela utilizada para esse cálculo refere-se ao exercício de 2009, para INSS, Salário Família e IRPF.
Apresentação da Folha Individual:
Salário Mensal – 30/30 2.000,00
Total dos Proventos 2.000,00
Descontos:
Inss s/ Salário 220,00
Irrf s/ Salário 25,91
Total dos Descontos 245,91
Total Líquido 1.754,09
FGTS 160,00
Desenvolvimento de Cálculo
Salários
Saldo de salário (220 horas): $ 2.000,00 / 220 x $ 9,09 x 220 = $ 2.000,00
INSS sobre salários: (base 2.000,00 x 11%) = $ 220,00
IRPF sobre salários (base = $ 2.000,00 - $ 220,00 = $ 1.780,00) = $ 1.780,00 x 7,5% = $ 133,50 - $ 107,59 = $ 25,91
Liquido do Salário = $ 1.754,09
10.2 O valor da folha de pagamento em relação ao colaborador que recebe $ 600,00 mensal, trabalhando 220 horas. Possui um dependente menor de 14 anos. Apresentar o salário líquido desse colaborador, sabendo que a tabela utilizada para esse cálculo refere-se ao exercício de 2009, para INSS, Salário Família e IRPF.
Apresentação da Folha Individual:
Salário Mensal – 30/30 600,00
Salário Família 18,08
Total dos Proventos 618,08
Descontos:
Inss s/ Salário 48,00
Total dos Descontos 48,00
Total Líquido 570,08
FGTS 45,61
Desenvolvimento de Cálculo
Salários
Saldo de salário (220 horas): $ 600,00 / 220 x $ 2,73 x 220 = $ 600,00
Salário Família: (1 cota) = $18,08
Recebimento Bruto = $ 618,08
INSS sobre salários: (base 600,00 x 8%) = $ 48,00
IRPF sobre salários = $ 0,00
Liquido do Salário = $ 570,08
10.3 O valor da folha de pagamento em relação ao colaborador que recebe $ 600,00 mensal, trabalhando 220 horas. No mês realizou 15 horas extras a 50% e 8 horas extras a 100%. Sabendo que no mês os colaboradores trabalharam 25 dias e houve 5 dias de descanso semanal remunerado. Possui um dependente menor de 14 anos. Apresentar o salário líquido desse colaborador, sabendo que a tabela utilizada para esse cálculo refere-se ao exercício de 2009, para INSS, Salário Família e IRPF.
Apresentação da Folha Individual:
Salário Mensal – 30/30 600,00
Horas extras 50% - 15 horas 61,36
Horas extras 100% - 8 horas 43,64
DSR – 5/25 dias 21,00
Salário Família 18,08
Total dos Proventos 744,08
Descontos:
Inss s/ Salário 58,08
Total dos Descontos 58,08
Total Líquido 686,00
FGTS 58,08
Desenvolvimento de Cálculo
Salários
Saldo de salário (220 horas): $ 600,00 / 220 x $ 2,73 x 220 = $ 600,00
Horas extras 50% - 15 horas = 2,73 x 1,50 = 4.10 x 15 = $ 61,36
Horas extras 100% - 8 horas = 2,73 x 2 = 5,46 x 8 = $ 43,64
DSR – 5/25 – 61,43 + 43,68 = $ 105,11 / 25 x 5 = $ 21,00
Salário Bruto = $ 726,13
Salário Família: (1 cota) = $18,08
Recebimento Bruto = $ 744,21
INSS sobre salários: (base 726,13 x 8%) = $ 57,85
IRPF sobre salários = $ 0,00
Liquido do Salário = $ 686,00
Utilizada a Tabela do INSS e IRRF referente o ano de 2009.
Folha de Pagamento
O pagamento da folha conforme política da empresa é realizado no quinto dia útil do mês subsequente ao fato gerador. Idem os tributos é realizado no mês subsequente ao fato gerador obedecendo a tabela de pagamento conforme designado pelo órgão competente.
Funcionário | Salário Bruto | Salário Família | INSS | IRRF | Líquido | FGTS |
1 | 2.000,00 | 220,00 | 25,91 | 1.754,09 | 160,00 | |
2 | 600,00 | 18,08 | 48,00 | 570,08 | 45,61 | |
3 | 726,00 | 18,08 | 58,08 | 686,00 | 58,08 | |
Total | 3.326,00 | 36,16 | 326,08 | 25,91 | 3.010,17 | 263,69 |
SIMPLES NACIONAL
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Salário e Ordenados | ||||
C | Salários e Ordenados a Pagar | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 3.326,00 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Salário e Ordenados a Pagar | ||||
C | INSS a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 326,08 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Salário e Ordenados a Pagar | ||||
C | IRPF a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 25,91 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | INSS a Recolher | ||||
C | Salários e Ordenados a Pagar | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 36,16 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | FGTS | ||||
C | FGTS a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 263,69 | ||
Livro Razão
Conta: | Salário e Ordenados a Pagar | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.326,00 | 3.326,00 | C | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 326,08 | 2.999,92 | C | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 25,91 | 2.974,01 | C | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 36,16 | 3.010,17 | C | ||
Conta: | INSS a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 326,08 | 326,08 | C | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 36,16 | 289,92 | C | ||
Conta: | IRPF a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 25,91 | 25,91 | C | ||
Conta: | FGTS a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 263,69 | 263,69 | C | ||
Conta: | Salário e Ordenados | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 3.326,00 | 3.326,00 | D | ||
Conta: | FGTS | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 263,69 | 263,69 | D | ||
10.4 Cálculo de Adicional Noturno – Normal e Horas Extras
Em decorrência das dificuldades de encontrar modelos de cálculos para adicional noturno, este material é explicativo e sugestivo para estudo e análise de cálculo, verificando memória de cálculo e suas variáveis para fácil entendimento. Juntamente com esta informação de cálculo e análise apresenta-se os lançamentos contábeis como exemplo, estes dados não fazem parte da apuração do resultado, somente utilizado como conhecimento.
Formação de cálculo do adicional noturno.
Utilizando como exemplo de cálculo um funcionário que trabalhou na semana de segunda a sexta feira das 22:00 horas às 0:00 horas a mais do que seu horário normal de expediente, correspondendo a cinco dias úteis, de 20% de adicional noturno e 50% de horas extras na semana normal. Sabendo que sua jornada normal de trabalho é de 220 horas. Este mês tiveram 25 dias trabalhados e 5 dias de descanso, identificando que o DSR corresponde à 5/25 = 0,20. O salário do funcionário corresponde por mês $ 1.000,00. No mês correspondente foi executado 10 horas extras de 50% mensal e mais o adicional noturno de 20%.
Devemos deixar bem claro que devemos sempre estar atento as convenções, se utilizarmos e sermos rigorosos em relação a o que diz um determinada convenção e acharmos que todos os outros setores estão errados, podemos nos equivocar. Por isso o exemplo utilizado é de acordo com a Constituição Federal, no seu artigo 7º, inciso IX, estabelece que são direitos dos trabalhadores, além de outros, remuneração do trabalho noturno superior à do diurno.
Considera-se noturno, nas atividades urbanas, o trabalho realizado entre as 22:00 horas de um dia às 5:00 horas do dia seguinte. Nas atividades rurais, é considerado noturno o trabalho executado na lavoura entre 21:00 horas de um dia às 5:00 horas do dia seguinte, e na pecuária, entre 20:00 horas às 4:00 horas. A hora normal tem a duração de 60 (sessenta) minutos e a hora noturna, por disposição legal, nas atividades urbanas, é computada como sendo de 52 (cinqüenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos. Assim sendo, considerando o horário das 22:00 às 5:00 horas, temos 7 (sete) horas-relógio que correspondem a 8 (oito) horas de trabalho. Nas atividades rurais a hora noturna é considerada como de 60 (sessenta) minutos, não havendo, portanto, a redução como nas atividades urbanas.
MEMÓRIA DE CÁLCULO
· Salário Base Mensal $ 1.000,00
· Número de horas extras realizadas no mês - Cinco dias x 2 horas = 10:00 h.
10 horas / 52,5 minutos (corresponde a 60 minutos horários normais) x 60 minutos =
11 horas e 40 minutos. = Tira às 11 horas = 40 minutos / 60 = 0,67 + 11 = 11,67
$ 1.000,00 / 220:00 horas/mês = salário hora normal = $ 4,55.
Salário Normal = $ 4,55 x 1,50 (Horas extras 50%+) = 6,83 x 1,20
(Adicional noturno 20%+) = $ 8,20 o salário hora adicionado as horas extras e o
Adicional noturno.
Salário horas adicionado as extras e a horas noturno = $ 8,20 (x) 11,67 horas no mês $ 95,69
· DSR = $ 95,69 (x) 0,20 = $ 19,14 ou 11,67 horas noturnas / 25 dias úteis x $ 8,20 extras
e adicional noturno x 5 dias de descanso no mês (domingos e feriados) = $ 19,14
· Pagamento dos Proventos $ 1.114,83
Descontos
· INSS – 9% - Tabela de 2010 – 1.114,83 x 9% $ 100,33
Líquido $ 1.014,50
· FGTS – $ 1.114,83 x 8% $ 89,19
Este funcionário receberia no mês conforme memória de cálculo o valor de $ 1.014,50, incluso horas extras de 50% mais 20% de adicional noturno e mais o DSR sobre as variáveis que é as horas extras e o adicional noturno. Portanto o DSR é feito igual a todas as variáveis, independente se é adicional noturno, horas extra, comissão e etc., devem estar muito atentas nos cálculos trabalhistas, pois cada categoria profissional existe as normas de cada convenção trabalhista.
Caso o colaborador da empresa trabalha das 22:00 às 5:00 horas. O divisor das horas sendo 220 horas mensais, a memória de cálculo é:
· Salário Base Mensal $ 1.000,00
· Salário Normal = $ 1.000,00 / 220 horas = $ 4,55 x 1,20 (Adicional noturno 20%+)
= $ 5,45 o salário hora adicionado ao adicional noturno. Salário hora adicional noturno
$ 5,45 x 220 horas mensais = $ 1.199,00 - $ 1.000,00 = $ 199,00 adicional Noturno $ 199,00
DSR = $ 199,00 (x) 0,20 = $ 39,80 (5/25=0,20) $ 39,80
· Pagamento dos Proventos $ 1.238,80
Descontos
· INSS – 9% - Tabela de 2010 – 1.238,80 x 9% $ 111,49
Líquido $ 1.127,31
· FGTS – $ 1.238,80 x 8% $ 99,10
Utilizada a Tabela do INSS e IRRF referente o ano de 2010.
Funcionário | Salário Bruto | Salário Família | INSS | IRRF | Líquido | FGTS |
1.114,83 | 100,33 | 1.014,50 | 89,19 | |||
1.238,80 | 111,49 | 1.127,31 | 99,10 | |||
Total | 2.353,63 | 211,82 | 2.141,81 | 188,29 |
SIMPLES NACIONAL
Livro Diário
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Salário e Ordenados | ||||
C | Salários e Ordenados a Pagar | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 2.141,81 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | Salário e Ordenados | ||||
C | INSS a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 211,82 | ||
Data: | zz/xx/yyyy | ||||
D | FGTS | ||||
C | FGTS a Recolher | ||||
Histórico: | Conforme folha de pagamento. | $ | 188,29 | ||
Livro Razão
Conta: | Salário e Ordenados a Pagar | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.141,81 | 2.141,81 | C | ||
Conta: | INSS a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 211,82 | 211,82 | C | ||
Conta: | FGTS a Recolher | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 188,29 | 188,29 | C | ||
Conta: | Salário e Ordenados | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 2.141,81 | 2.141,81 | D | ||
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 211,82 | 2.353,63 | D | ||
Conta: | FGTS | |||||
Data | Histórico | Débito ($) | Crédito ($) | Saldo ($) | D/C | |
zz/xx/yyyy | Idem Hist. Livro Diário | 188,29 | 188,29 | D | ||
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