Quadro mensal de informações que necessitam para ser analisadas, sendo elas:
Fonte: Wagner Luiz Marques
6.2- Análise da empresa enquadrada no simples nacional:
No caso do simples a contribuição previdenciária da empresa, já esta inclusa na tributação mensal do imposto simples.
No caso da empresa ultrapassar o limite de microempresa para empresa de pequeno porte, ela desenquadra e no próximo ano, inicia com a alíquota de pequeno porte que é o percentual de 5,80%.
Tudo isto deve-se analisar a tabela de impostos simples federal.
Fonte: Wagner Luiz Marques
Total dos Impostos Simples Federal pago no exercício – $ 38.860,00
Corresponde 5,80 % em relação da receita bruta. ($ 38.860,00 / $ 670.000,00)
6.3- Analisar empresa enquadrada no Lucro Presumido:
No caso da empresa que se enquadra no lucro presumido, no exemplo de analise apresentada, realiza o fechamento do período para cálculo do imposto de renda pessoa jurídica e contribuição social sobre o lucro é realizada trimestralmente.
6.3.1- Presume-se que os impostos para calculo do imposto de renda pessoa jurídica é de: 8% sobre o faturamento trimestral;
6.3.2- Presume-se que a contribuição social é de: 12% sobre o faturamento trimestral.
Depois de realizado o sistema presumido para os devidos impostos citados, calcula-se as alíquotas normais conforme citado no quadro abaixo.
Os demais impostos, ou seja, Pis, cofins serão calculado em relação ao faturamento de acordo com as alíquotas citadas abaixo.
A empresa que se enquadra no lucro presumido há a necessidade de recolher a previdência social em relação à parte trabalhista da empresa, este índice varia de acordo com a categoria empresarial, no exemplo da empresa WLM Ltda., é um comércio e a alíquota é a citada no quadro abaixo.
Exemplo de cálculo para desenvolvimento do Lucro Presumido no exemplo da empresa WLM Ltda.
Exemplo de Cálculo de uma empresa aleatória para o entendimento da prática sobre o Imposto de renda. |
|
| |
Receita de vendas (sem IPI) | R$ 370.000,00 |
Receita de prestação de serviços | R$ 115.000,00 |
Vendas canceladas | R$ 9.000,00 |
Rendimentos de aplicações financeiras | R$ 1.000,00 |
Rendimentos de aluguéis | R$ 3.000,00 |
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo | R$ 600,00 |
|
|
Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido: |
|
|
|
Receita de vendas | R$ 370.000,00 |
(-) Vendas canceladas | -R$ 9.000,00 |
(=) Receita de vendas líquidas | R$ 361.000,00 |
(+) Receita de serviços | R$ 115.000,00 |
(=) Receita Bruta | R$ 476.000,00 |
|
|
Apuração da base de cálculo do imposto trimestral |
|
|
|
8% sobre R$ 361.000,00 | R$ 28.880,00 |
32% sobre R$ 115.000,00 | R$ 36.800,00 |
(=) Lucro presumido do trimestre | R$ 65.680,00 |
(+) Rendimentos de aplicações financeiras | R$ 1.000,00 |
(+) Rendimentos de aluguéis | R$ 3.000,00 |
(=) Base de cálculo do imposto | R$ 69.680,00 |
|
|
Apuração do imposto devido no trimestre: |
|
|
|
Imposto normal de 15% de R$ 69.608,00 | R$ 10.452,00 |
Adicional: 10% de (69.680,00 – 60.000,00) R$ 9.680,00 | R$ 968,00 |
(=) Valor do imposto devido | R$ 11.420,00 |
(-) IRRF sobre as receitas computadas na base de cálculo | -R$ 600,00 |
(=) Imposto de Renda a pagar | R$ 10.820,00 |
Exemplo de Cálculo de uma empresa aleatória para o entendimento da prática sobre a Contribuição social. |
|
| |
Receita de vendas (sem IPI) | R$ 370.000,00 |
Receita de prestação de serviços | R$ 115.000,00 |
Vendas canceladas | R$ 9.000,00 |
Rendimentos de aplicações financeiras | R$ 1.000,00 |
Rendimentos de aluguéis | R$ 3.000,00 |
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo | R$ 600,00 |
|
|
Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido: |
|
|
|
Receita de vendas | R$ 370.000,00 |
(-) Vendas canceladas | -R$ 9.000,00 |
(=) Receita de vendas líquidas | R$ 361.000,00 |
(+) Receita de serviços | R$ 115.000,00 |
(=) Receita Bruta | R$ 476.000,00 |
|
|
Apuração da base de cálculo do imposto trimestral |
|
|
|
12% sobre R$ 361.000,00 | R$ 43.320,00 |
32% sobre R$ 115.000,00 | R$ 36.800,00 |
(=) Lucro presumido do trimestre | R$ 80.120,00 |
(+) Rendimentos de aplicações financeiras | R$ 1.000,00 |
(+) Rendimentos de aluguéis | R$ 3.000,00 |
(=) Base de cálculo do imposto | R$ 84.120,00 |
|
|
Apuração do imposto devido no trimestre: |
|
|
|
Imposto normal de 9% de R$ 84.120,00 | R$ 7.570,80 |
(=) Valor do imposto devido | R$ 7.570,80 |
(=) Contribuição social a pagar | R$ 7.570,80 |
6.3.3- Opção pelo lucro presumido, realizado nos cálculos de impostos federais:
Fonte: Wagner Luiz Marques
6.3.4- Opção pelo lucro presumido, realizado nos cálculos de impostos estaduais:
Fonte: Wagner Luiz Marques
Total dos Impostos pelo Lucro Presumido – ($ 46.403,28 + 72.360,00) = $ 118.763,28
Corresponde 17,73% em relação da receita bruta. ($ 118.763,28 / $ 670.000,00)
6.4- Opção pelo lucro real, realizado nos cálculos de impostos federais:
No caso da empresa que se enquadra no lucro real, no exemplo de analise apresentada, realiza o fechamento do período para cálculo do imposto de renda pessoa jurídica e contribuição social sobre o lucro é realizada mensalmente.
6.4.1- Opção pelo lucro real, realizado nos cálculos de impostos federais:
6.4.2- Opção pelo lucro real, realizado nos cálculos de impostos estaduais:
Fonte: Wagner Luiz Marques
Total dos Impostos pelo Lucro Presumido – ($ 104.242,60 + 72.360,00) = $ 176.602,60
Corresponde 26,36% em relação da receita bruta. ($176.602,60 / $ 670.000,00)
6.5 ANÁLISE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO GERENCIAL
Observou-se que na empresa analisada, o sistema tributário viável para ser utilizado seria o sistema tributário simples federal nacional, porque os pagamentos tributários realizados com os devidos faturamentos apresentaram uma viabilidade percentual de 5,8 % de tributos em relação ao faturamento no simples federal, enquanto no lucro presumido seria de 17,73% e se utilizasse o lucro real seria de 26,36%, mas muitas vezes não é o recomendado desenvolver o enquadramento pelo simples, dependendo do ramo empresarial é viável utilizar um dos outros sistema citados e também não pode-se esquecer da legislação, pois não é todos tipos de empresas que podem ser enquadrado no sistema simples, por isso que o contador com espírito gerencial realiza as comparações tributária e apresenta para o empresário fazer as conclusões e tomar as decisões necessária para o bom andamento da empresa.
Nenhum comentário:
Postar um comentário